Доначислены страховые взносы по акту проверки бухгалтерские проводки

Начислены страховые взносы с зарплаты работникам. Страховые взносы начисляются работодателем на выплаты.

Применительно к ситуации, когда организация оспаривает решение по проверке, все вышеперечисленные требования выполнены: вследствие прошлых событий хозяйственной жизни организации появилось обязательство по уплате недоимки, величина которой определена в решении, при этом отсутствует 100%-ная уверенность в результате обжалования обозначенного решения.

Организация должна оценить вероятность уменьшения в будущем экономических выгод (в связи с обязанностью уплаты налогов, пеней и штрафа) и величину оценочного обязательства (размер предстоящих расходов по уплате). Обязанность начисления оценочного обязательства не зависит от того, является сумма предстоящих расходов существенной или нет.

ПБУ 8/2010, выполняются, оценочное обязательство должно быть признано в бухгалтерском учете. Оценивать наличие условий признания оценочного обязательства необходимо на каждую отчетную дату (п. ПБУ 8/2010 отражаются на счете 96 "Резервы предстоящих расходов" (по кредиту счета).

Соответственно, списание и изменение величины оценочного обязательства на уплату фискальных санкций производятся по правилам, установленным в разд. И одно из них - отражение суммы затрат, связанных с выполнением организацией оценочных обязательств при фактических расчетах по признанным в течение отчетного года оценочным обязательствам (п.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также при необходимости мнений экспертов. Ею обеспечивается документальное подтверждение обоснованности такой оценки (п. Таким образом, в анализируемой ситуации организации надлежит отразить оценочное обязательство, равное величине доначисленного налога.

Признано оценочное обязательство по уплате в бюджет суммы налога. Дальнейшая участь данного оценочного обязательства напрямую зависит от результатов оспаривания решения по проверке. Списано оценочное обязательство по уплате в бюджет суммы НДС.

Дебет 96 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу. Доначислен налог к уплате в бюджет. Перечислена сумма доначисленного налога. НК РФ обязывает налогоплательщика, обнаружившего в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (обязанность представить уточненную налоговую декларацию).

По поводу обязанности представления уточненных налоговых деклараций, в которых учтены результаты доначисления налогов по итогам выездной налоговой проверки, в указанной норме упоминания нет. N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок" указала, что НК РФ не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом.

Каковы последствия отказа

Порядками заполнения конкретных налоговых деклараций прямо предусмотрено, что при перерасчете налогоплательщиком (налоговым агентом) сумм налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком (налоговым агентом) производится перерасчет сумм налога.

Результаты налоговых проверок фиксируются в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такие положения, в частности, содержатся в п. Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приведен в Приложении 2 к Приказу ФНС России от 29.

Предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, указываемое в резолютивной части решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, не означает обязанность представить уточненные налоговые декларации.

Налоговые декларации не относятся к документам налогового учета, а в силу п. НК РФ представляют собой заявления налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты конкретных налогов.

Суммы доначисленного налога на прибыль, начисленных пеней и штрафа, перечисляемых в бюджет, в силу п. НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе и суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке (п.

Датой осуществления расходов в виде сумм налогов признается дата их начисления (пп. N 03-03-06/1/19158 указал, что доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются для целей налогообложения прибыли организаций на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа.

В случае же дальнейшего обжалования вступившего в силу решения налогового органа в судебном порядке разницу между доначисленной по результатам налоговой проверки суммой указанных налогов и измененной на основании судебного акта суммой налогов финансисты настоятельно рекомендуют включить в состав внереализационных доходов (расходов, связанных с производством и реализацией) на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.

Доначисленные суммы НДС, по мнению чиновников, не могут быть учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. Отдельные арбитражные суды не соглашаются с такой позицией налоговиков.

Что нужно знать

Так, судьями АС Волго-Вятского округа рассматривалась кассационная жалоба инспекции ФНС России на решение арбитражного суда первой инстанции и Постановление арбитражного суда апелляционной инстанции. Налогоплательщик, по мнению фискалов, необоснованно увеличил расходы по налогу на прибыль на сумму уплаченного НДС, доначисленного по результатам выездной налоговой проверки по решению инспекции.

Как осуществляется доначисление страховых взносов за прошлые периоды в 2017 году

Арбитражный суд первой инстанции исходил из того, что общество имело право на включение фактически уплаченной в федеральный бюджет суммы НДС, не предъявленного покупателю, в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Арбитражный апелляционный суд согласился с выводом суда первой инстанции и оставил его решение без изменения.

Данная позиция нашла поддержку и в кассационной инстанции. По делу N А11-4982/2014 указали, что исчисленный налогоплательщиком НДС дополнительно к стоимости реализованных объектов недвижимости покупателям не предъявлялся, в силу данного обстоятельства он был уплачен обществом за счет собственных средств, иным способом за счет покупателя не возмещался.

НК РФ в рассматриваемом случае неприменима, поскольку она распространяется только на суммы налога, предъявленные налогоплательщиком в соответствии с НК РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

Следовательно, в рассматриваемом случае подлежит применению положение пп. НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов. Аналогичный вывод прозвучал и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.

N 15047/12 указал, что налог на добавленную стоимость, исчисленный обществом по ставке 18%, в связи с неподтверждением права на применение ставки 0% дополнительно к провозной плате грузоотправителям не предъявлялся, он был уплачен обществом за счет собственных средств.

Следовательно, в этом случае в отношении исчисленной суммы НДС подлежит применению пп. НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов. Как видим, налогоплательщик может попытаться учесть в прочих расходах при исчислении налога на прибыль доначисленную налоговиками по итогам выездной налоговой проверки сумму НДС, которую он уплатил в бюджет за счет собственных средств.

Но такую позицию ему, скорее всего, предстоит отстаивать в суде. Ошибки в бухучете и отчетности могут повлиять на расчет налогов. Подробнее о том, как исправить возникшую недоимку или переплату, см. Ситуация: как отразить в бухучете суммы НДС и налога на прибыль, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки?

Организация согласна с решением инспекции. Порядок бухучета зависит от того, ошибки какого периода выявили инспекторы, а также можно их признать существенными или нет. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб. Нужно доначислить налоги текущего года или прошлого, когда бухотчетность за него еще не утвердили.

Нужно доначислить налоги прошлого года, отчетность за который уже утвердили. Нужно доначислить налоги прошлого года, отчетность за который уже утвердили. В сложившейся ситуации исправления вносят на основании решения и требования об уплате налогов (ч.

Эти документы вы получите, если по результатам проверки налоговые инспекторы выявят ошибки. Если вы согласны с инспекторами, то датой, когда ошибка была обнаружена, считайте день вступления в силу решения о доначислении налогов. Исходя из этих сведений, периода, когда ошибка возникла, а также ее существенности и доначисляйте налоги одним из следующих вариантов.

Нужно доначислить налоги текущего года или прошлого. На момент получения решения от налоговых инспекторов бухотчетность еще не утвердили. Доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет. Такой порядок следует из пункта 5 ПБУ 22/2010, пункта 11 ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета 68, 91, 99).

По решению инспекторов нужно доначислить налоги прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. Доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет. Согласно подпункту 1 пункта 9 ПБУ 22/2010 такие исправления делают за счет нераспределенной прибыли.

По результатам проверки получено решение о доначислении налогов прошлого периода, за который бухотчетность уже утверждена. В этом случае прибыль и убытки, возникшие из-за исправления ошибок, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доначислен НДС к уплате в бюджет. Это следует из пункта 14 ПБУ 22/2010 и Инструкции к плану счетов (счета 68 и 91).

Доначислен налог на прибыль к уплате в бюджет. Это следует из Инструкции к плану счетов (счета 68 и 99).

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС в Бухгалтерии 8

Штрафы за налоговые правонарушения и пени в бухучете отражайте в составе налоговых санкций. При расчете налога на прибыль штрафы и пени не учитывайте. НДС за I квартал 2016 года – в сумме 25 000 руб. Налог на прибыль за 2015 год – в сумме 40 000 руб.

Недоимка по НДС возникла из-за того, что покупки оформили в учете с ошибками. Мая «Альфа» получила решение о привлечении к налоговой ответственности и требование об уплате налогов. Документы получены после утверждения годовой бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Поэтому все исправления, связанные с доначислением налогов, бухгалтер «Альфы» вносит в данные текущего месяца (май 2016 года) и отражает в бухгалтерской отчетности за 2016 год. Доначислен налог на прибыль за 2015 год по результатам выездной налоговой проверки. Аналогичный порядок применяют и когда решение инспекции оспаривают, но все же доначисленные налоги уплатили.

Ситуация: как отразить в бухучете налоги и страховые взносы, доначисленные по результатам выездных проверок? Организация не согласна с контролерами и будет оспаривать их решения в суде. Порядок бухучета зависит от того, уверены ли вы, что суд поддержит вашу позицию.

Причины начисления штрафов по налогам

Ведь если уверенности нет, то нужно отразить возникновение оценочного обязательства. Это повлияет и на проводки, которые придется сделать после того, как суд примет окончательное решение. Какие записи в бухучете сделать на дату получения решения о доначислении налогов или сборов, которое будет оспорено в суде?

Если уверены, что выиграете дело, делать новые записи в бухучете не понадобится.

Однако поступать так нужно, только если никаких сомнений в выигрыше нет. Например, когда есть обширная и однозначная арбитражная практика по спорному вопросу, в которой судьи встают на сторону налогоплательщиков. При наличии сомнений в том, что сможете отстоять всю сумму претензий или их часть, – сделайте необходимые записи, отразив возникновение оценочных обязательств.

Есть обязательства, возникшие вследствие прошедших событий, но мы сомневаемся в их действительности. Нет уверенности, что удастся отстоять свою позицию. Величину задолженности можно оценить. То есть сумму доначислений, которую не удастся отстоять.

Поэтому, если эти условия не выполняются, делать какие-либо записи не нужно. И наоборот, если все необходимые условия выполнены, нужно отразить оценочные обязательства. Их размер определяют юристы и финансисты компании или же независимые оценщики.

Признано оценочное обязательство по уплате налогов или взносов. Такие требования установлены пунктом 8 ПБУ 8/2010.

А какие проводки сделать после окончательного решения суда? В зависимости от того, признали вы возникновение оценочного обязательства или нет, нужно отражать и последствия решения по спору. Если никаких записей при получении решения контролеров о доначислении налогов или взносов сделано не было, то и на дату получения решения по результатам выездной проверки никаких проводок делать не нужно.

И только если вы проиграете судебный процесс, необходимые записи внести все-таки придется. Если же вы все-таки отразили возникновение оценочного обязательства, то исход спора нужно будет отразить по-другому. Суд поддержит инспекторов, и вам придется. Списано оценочное обязательство на сумму оспоренных доначислений по НДС (налогу на прибыль, страховым взносам).