Приказ о создании резерва по сомнительным долгам образец

В бухгалтерском учете создание резерва отражается записью по дебету счета 91, субсчет. В бухучете свои правила создания этого резерва.

Кроме этого, при проведении выездной налоговой проверки организация за нарушение правил бухгалтерского учета в связи с не начислением резерва по сомнительным долгам может быть привлечена к налоговой ответственности в размере от 10 000 руб.

Когда нужно создавать резерв

Организация сдала помещение в аренду. Сумма арендной платы составила 118 000 руб. Учетной политикой по бухгалтерскому учету предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам. Если срок нарушения должником своих обязательств по окончанию квартала (полугодия, 9 месяцев, года) не превышает 45 дней, то резерв по данной задолженности не создается. При просрочке от 46 дней до 90 дней включительно резервируется 50% суммы долга. Если должник не платит более 90 дней, резерв увеличивается до полной суммы долга.

Сомневаетесь вдолжниках Создавайте резерв

В налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создается. По результатам инвентаризации выяснено, что на 30. Не оплачена в срок задолженность арендатора в сумме 354 000 руб. Если налогоплательщик не формирует налоговый резерв сомнительных долгов, у него расходы по созданию резерва отражены в бухучете, но не учитываются при расчете налога на прибыль. Возникающая постоянная разница приводит к образованию ПНО. Его значение составляет 20% от суммы постоянной разницы. Допусти, что в течение IV квартала 2016 г. Полностью погашена задолженность арендатора. Если налогоплательщик не формирует налоговый резерв сомнительных долгов, у него доход по восстановлению резерва будет отражен в бухучете, но не будет учитываться при расчете налога на прибыль.

Возникающая постоянная разница приводит к образованию ПНА. Его значение составляет 20% от суммы постоянной разницы. Мы не просим купить подписку и не достаем баннерами об окончании бесплатного периода. Мы просто заботимся о вас и делаем проект иногда на сплошном энтузиазме. Поддержите нас, отправив немного рублей. Резерв по сомнительным долгам создают, чтобы отчетность организации отражала истинный финансовый результат и объем реальных обязательств покупателей и заказчиков.

Причем не важно, оплата уже просрочена или есть уверенность, что контрагент нарушит договоренности в будущем. Резерв в бухучете формируйте каждый раз, когда выявлена сомнительная дебиторская задолженность. Так поступать обязаны все без исключения компании, в том числе.

Это прямо следует из пункта 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону +7 (499) 703-35-33 доб.

Резерв создайте в том отчетном периоде, в котором при инвентаризации дебиторки вы выявили сомнительную задолженность. И не имеет значения, создавался аналогичный резерв в налоговом учете или нет (письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. Вообще между резервом по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете есть существенная разница.

В частности, в бухучете резерв обязателен. А для налогового учета такого требования нет.

Создание резервов по сомнительным долгам

Создавать резерв нужно только тогда, когда у вас нет уверенности или каких-то дополнительных гарантий, что просроченная дебиторка будет погашена. Если уверены в неплатежеспособности покупателя, знаете: вовремя денег от него не получите, – резерв тоже создавайте (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. Ситуация: как определить платежеспособность должника, вероятность погашения дебиторской задолженности, принимая решение о создании резерва по сомнительным долгам в бухучете? Для этого соберите и проанализируйте доступную информацию о деятельности и имуществе дебитора.

Так, необходимо знать о ликвидации дебитора. Ведь тогда риски того, что договоренности будут не выполнены, могут существенно возрасти. Получить эту информацию можно, запросив выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Далее можно проанализировать финансовое положение дебитора – его операционную рентабельность, зависимость от заемных средств, ликвидность активов, объем и состав его кредиторской задолженности. Все эти показатели можно определить на основании открытых данных в бухгалтерской отчетности.

То есть из Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Запросить отчетность можно у самого контрагента или же в территориальном отделении Росстата. Подробно порядок получения отчетности из статистики прописан в Регламенте, который утвержден приказом Росстата от 20 мая 2013 г.

На основании полученных сведений примите решение о создании резерва и его величине. Прежде чем создавать резервы, нужно соблюсти одну формальность. Закрепите конкретные признаки неплатежеспособности дебиторов, при наличии которых будете формировать резервы по сомнительным долгам. Это следует из пунктов 6, 7 ПБУ 1/2008. Резерв по сомнительным долгам формируйте в следующем порядке. Сначала определите объем каждой отдельной сомнительной задолженности. Резерв нужно будет сформировать для каждого такого случая.

При этом его размер определяйте также с учетом оценки финансового состояния должника и вероятности погашения обязательств полностью или частично. Ведь величина резерва по сомнительным долгам – это оценочное значение. Включать в него всю сумму сомнительного долга не обязательно. Такой порядок предусмотрен пунктом 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, а то, как определить размер резерва, следует из пунктов 2 и 3 ПБУ 21/2008. Так, например, если контрагент вовремя не заплатил 1 000 000 руб.

И у вас нет никаких гарантий,что этот долг будет погашен, вам нужно создать резерв. Размер его при этом может быть максимальным (1 000 000 руб. Когда у вас, допустим, есть точная информация о начале процедуры банкротства должника. Или же сумма может быть меньше, когда известно, что дебитор ведет переговоры для реструктуризации других долгов и его платежеспособность может восстановиться. Если есть информация, что в итоге должник сможет вернуть 600 000 руб. Точнее оценить возможные риски помогут специалисты вашей финансовой службы, или, если таких нет, можно обратиться к сторонним оценщикам.

Порядок формирования резерва разработайте самостоятельно и закрепите. Ситуация: можно ли в бухучете формировать резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном налоговым законодательством? Ведь создают эти резервы в разные моменты и по разным основаниям.

Есть принципиальные отличия, которые не позволяют применять правила налогового учета в бухгалтерском. Создавать резерв при наличии сомнительной задолженности обязаны все, в том числе и (абз. Решение о создании резерва принимают самостоятельно. И только те, кто применяет метод начисления (п. Резерв создают по любой дебиторской задолженности (п. Резервы можно сформировать исключительно по дебиторской задолженности за товары, работы и услуги. Например, нельзя формировать резерв по договору займа (абз. НК РФ, письмо Минфина России от 12 мая 2009 г.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Для формирования резерва достаточно уверенности в том, что дебитор не сможет исполнить свои обязательства. При этом не важно, просрочено обязательство полностью или частично или сроки вовсе пока не нарушены (абз. Резервируют только те обязательства, что уже просрочены (п. Таким образом, разница в методологии учета резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете не позволяет формировать в бухучете резервы по правилам статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам в бухучете – это оценочное значение. Когда его создают, увеличивают или уменьшают, в бухучете признают соответственно расходы или доходы. Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 21/2008. Отчисления в резерв по сомнительным долгам учитывают в составе прочих расходов (п. Создан (увеличен) резерв по сомнительным долгам. Контрагент может погасить задолженность, по которой ранее создали резерв, полностью или частично. Восстановлен резерв в части погашенной дебиторской задолженности. Аналитический учет дебиторской задолженности по счету 62 (58-3, 71, 73, 76) организуйте таким образом, чтобы была возможность получить всю необходимую информацию о задолженности, которая не оплачена в срок.

Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам

Такие требования установлены Инструкцией к плану счетов. Ситуация: как отразить разницу между бухгалтерским и налоговым учетом, если в налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создавался? Разницу отразите как временную. Отчисления в резерв по сомнительным долгам отражают в составе прочих расходов с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В бухучете созданный резерв уменьшает бухгалтерскую прибыль отчетного периода. Если в налоговом учете резерв не создают, то, соответственно, расходов в отчетном налоговом периоде не возникает.

Поэтому между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой возникает разница (п. Расходы, связанные с созданием резерва в текущем отчетном периоде, оказывают влияние на прибыль (убыток) в будущем, когда задолженность погасят или спишут как безнадежную. Следовательно, возникает временная разница (п.

Временная разница приводит к образованию отложенного налогового актива, который уменьшит налог на прибыль в последующих периодах (п. Отражен отложенный налоговый актив. Восстановлен, если погашена задолженность. Восстановлен, если до конца года обязательство дебитор так и не погасит, но долг безнадежным признать еще нельзя (абз. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Использован, когда за счет резерва спишете безнадежную дебиторскую задолженность(п.

Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Одновременно с восстановлением ранее возникшая временная разница будет уменьшена или полностью погашена. Следовательно, будет уменьшаться или полностью погашаться отложенный налоговый актив. Такой порядок следует из пункта 17 ПБУ 18/02 и пункта 18 ПБУ 10/99. Погашен (уменьшен) отложенный налоговый актив. Пример создания резерва по сомнительным долгам в бухучете.

Согласно договору поставки ООО «Производственная фирма "Мастер"» должно производить оплату ООО «Альфа» за поставленный товар в течение 30 дней с даты отгрузки. Мая «Альфа» отгрузила товар в адрес «Мастера» на сумму 1 200 000 руб. По состоянию на 15 июня оплата от «Мастера» в адрес «Альфы» не поступила. Согласно оценке вероятности погашения долга «Альфа» принимает решение, что задолженность «Мастера», не обеспеченная гарантией и не оплаченная по договору в срок, является сомнительной и по ней должен быть создан резерв в полной сумме.